Платить ли НДС при реализации ПО, которое позволяет распространять рекламу? Ответы по налогам и взносам Платить ли НДС при реализации ПО, которое позволяет распространять рекламу? Дата публикации 19.11.2025 Вопрос аудитору Компания на УСН аккредитована в реестре ИТ-компаний. С 01.01.2025 является плательщиком НДС. Организация создала программное обеспечение (зарегистрировано в реестре российского ПО) и реализует права использования этого программного продукта по лицензионному договору. Это ПО может (но не обязательно) применяться операторами наружной и внутренней цифровой рекламы. Правомерно ли в этом случае применять льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ? Применение льготы по НДС в рассматриваемом случае неправомерно. Обоснуем ответ. Если организация на УСН признается плательщиком НДС, то на нее в полной мере распространяются положения гл. 21 НК РФ , в т. ч. льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ . Так, в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных (далее – ПО), которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее – Реестр), а также прав на использование ПО (включая обновления и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа через интернет. При этом эта льгота не применяется, если передаваемые права дают возможность: распространять рекламную информацию в интернете и (или) получать к ней доступ; размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете; осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки. Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке ( ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Исходя из этого, Минфин России в письме от 18.09.2024 № 03-07-07/89246 пришел к выводу, что освобождение от НДС (согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ ) не применяется, если ПО, включенное в Реестр, предоставляет возможность распространять информацию, которая признается рекламой. Такой подход применяется независимо от способа предоставления рекламы (строчный или модульный). Иначе говоря, не имеет значения, будет покупатель использовать ПО для распространения рекламы или нет. Важно то, что ПО предусматривает возможность ее распространения. Поскольку в рассматриваемой ситуации разработанное ПО позволяет распространять рекламу, применение льготы по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ неправомерно. Подпишитесь на новости Не пропускайте последние новости — подпишитесь на бесплатную рассылку сайта: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику; рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС; ваш e-mail не передается третьим лицам; Push-уведомления Source: https://its.1c.ru/db/content/answerstax/src/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8/%D0%BD%D0%B4%D1%81/251119_%D1%83%D1%81%D0%BD_%D0%BB%D1%8C%D0%B3%D0%BE%D1%82%D0%B0_%D0%BF%D0%BE.htm